Fondmarket.cz

Když jsem se v bance ptal, jestli mám své příjmy, které jsem získal prodejem podílových listů danit a případně jakým způsobem, bylo mi úřednicí za přepážkou odpovězeno: "S tím si nelamte hlavu. To nikdo nedaní." Měla však toto milá dáma pravdu? Pojďme se na tuto problematiku podívat blíže.

Danění našich příjmů se zbývá zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Pro nás je nyní důležitý především §4 odst. (1) písmeno w), který nám říká "Od daně jsou osvobozeny … příjmy z prodeje investičních cenných papírů a cenných papírů kolektivního investování …, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodeji dobu 6 měsíců, …". Pokud tedy podílové listy prodáte až po půl roce jejich držení, nemusíte příjmy, které jste z toho prodeje získali, vůbec ve svém daňovém přiznání uvádět. Avšak je nutné si zapamatovat, že jste povinní pro potřebu finančního úřadu prokázat pořizovací cenu, datum nabytí a datum prodeje podílového listu.

Avšak co když nastane skutečnost, že jste svůj podíl prodali dříve než před uplynutím před uplynutím šestiměsíčního testu, který podmiňuje osvobození od daně z příjmů? V tomto případě je nutné určit, zda zisk z prodeje podílových listů je či není nutné zahrnout do daňového přiznání.
Přiznávat zisk z prodeje podílových listů a tím i povinnost podat daňové přiznání nemusí poplatník podle zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, §38g odst. (2), pokud splní následující podmínky:

• poplatník má pouze příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) od jednoho nebo postupně od více zaměstnavatelů, tedy nebyl zaměstnán u více zaměstnavatelů zároveň,
• poplatník podepsal u všech těchto zaměstnavatelů za příslušné zdaňovací období prohlášení k dani,
• všechny ostatní příjmy podle zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, §7 až 10 nepřesahují částku 6 tis. Kč za rok,
• do částky 6 tis. Kč za rok se nepočítají příjmy osvobozené a ty, z nichž je daň vybírána zvláštní sazbou daně,
• poplatník neuplatňuje výpočet daně ze společného základu daně manželů.

V ostatních případech je nutné zahrnout případný zisk z prodeje podílových listů do daňového přiznání. Ze zisku z prodeje podílových listů se neplatí sociální a zdravotní pojištění. Zisky a ztráty z prodeje podílových listů, které byly prodány před uplynutím lhůty 6 měsíců lze navzájem kompenzovat (započíst). Výsledný zisk z těchto prodejů je nutné zdanit. Pokud by při kompenzaci prodejů vyšla ztráta, nelze ji uplatnit pro snížení ostatních příjmů.

Zisk je zdaněn podle zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, §10 odst. (1) b) jako ostatní příjem, kdy ostatní příjmy, při kterých dochází ke zvýšení majetku, jsou, mimo jiné, příjmy z převodu cenného papíru.

Podle §5 stejného zákona lze kromě pořizovací ceny podílového listu uplatnit i další náklady spojené s nákupem a prodejem tohoto podílového listu (např. přirážky, srážky placené investičním společnostem, atd.) a to až do výše příjmu z prodeje daného podílového listu.

Příklad:

Pan Novák si v lednu zakoupil do svého portfolia 100 podílových listů, kdy každý stál Kč 1000,-- (celková investice je tedy za 100 tis. Kč). Kurz podílových listů se vyvíjel velmi příznivě a pan Novák se rozhodnul, že v květnu prodá 50 podílových listů, kdy prodejní cena byla Kč 1500,--. 25 podílových listů prodal až v září za Kč 1200,-- a zbývajících 25 prodal v listopadu za Kč 900,--. Vstupní poplatek do podílového fondu byl 1% z investice (tedy Kč 10,-- na jednom podílovém listu). Jak bude pan Novák postupovat při danění příjmů z těchto investic?

Řešení:

Pan Novák uskutečnil během roku tři prodeje. První byl po pěti měsících, druhý po devíti a třetí po jedenácti. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů §4 odst. (1) písmeno w) říká, že příjmy z prodeje podílových listů po uplynutí doby 6 měsíců je od daně osvobozen. Proto druhý a třetí nákup nebudeme pro daňové účely brát v úvahu. Pan Novák bude tedy danit pouze příjmy z prvního prodeje.

Částka Kč 24 500,-- bude tedy tvořit základ daně z prodeje podílových, který bude zahrnut do daňového přiznání.

Doporučení

Pokud počítáte s prodejem podílových listů za období kratší 6 měsíců, je vhodné z hlediska daňové úspory rozložit investici na více členů rodiny, manželku, ideálně na studující děti starší 18 let, za předpokladu jejich nízkých nebo žádných zdanitelných příjmů a využít tak jejich slev na dani.

Diskuze

	Přišel vhod	pjoke	19. 11. 2007	18:12
	Proč danit	Ochodek Miroslav	14. 1. 2008	15:27